Týka sa povinnosť aj fyzických osôb podnikateľov?
Krátka odpoveď
Áno. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH nerozlišuje pri povinnosti eFaktúry právnu formu podnikateľa.
Fyzická osoba - podnikateľ (napríklad živnostník), ktorá je tuzemským platiteľom DPH podľa § 4, § 4b alebo § 4c a vykonáva zákonom určené tuzemské dodanie, má od 1. januára 2027 rovnakú povinnosť vyhotoviť eFaktúru ako právnická osoba v rovnakom postavení.
Ak živnostník nie je platiteľom DPH, priama povinnosť vystavovať mu nevzniká — môže však mať povinnosť eFaktúry prijímať.
Podrobné vysvetlenie
Živnostníci sa niekedy domnievajú, že pravidlá o eFaktúre sú určené predovšetkým pre s.r.o. a väčšie firmy. Zákon však povinnosť neviaže na právnu formu podnikania, ale na dve konkrétne kritériá: registráciu na DPH a povahu konkrétneho dodania. Fyzická osoba - podnikateľ, ktorá je platiteľom DPH, je z pohľadu zákona v rovnakom postavení ako právnická osoba, ktorá je platiteľom DPH.
To znamená, že aj jednoosobový živnostník, ktorý je platiteľom DPH a dodáva tovar alebo službu inému platiteľovi DPH, má od 1. januára 2027 rovnakú povinnosť vyhotoviť eFaktúru ako veľká firma v tej istej situácii.
Ako to vyplýva zo zákona
Podľa § 85o ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. má povinnosť vyhotoviť eFaktúru "tuzemský platiteľ dane podľa § 4, § 4b alebo § 4c". Zákon o DPH pri vymedzení platiteľa nerozlišuje medzi fyzickou a právnickou osobou — rozhodujúca je registrácia na DPH, nie právna forma podnikania. Rovnaký princíp platí aj pri okruhu príjemcov podľa § 85o ods. 3: aj fyzická osoba - podnikateľ môže byť tuzemskou zdaniteľnou osobou, na ktorú sa vzťahuje povinnosť eFaktúru prijať.
Ako to vyzerá v praxi
Živnostník - IT konzultant, platiteľ DPH
Fakturuje slovenskej s.r.o., tiež platiteľovi DPH. Od 1. januára 2027 má rovnakú povinnosť vystaviť eFaktúru ako keby fakturovala väčšia firma.
Remeselník, neplatiteľ DPH
Priama povinnosť vystaviť eFaktúru mu nevzniká, keďže nie je registrovaný podľa § 4, § 4b ani § 4c. Ako odberateľ však môže mať povinnosť eFaktúru prijímať.
Advokát alebo lekár s vlastnou praxou
Ak je registrovaný ako platiteľ DPH a vykonáva zákonom určené tuzemské dodanie pre inú zdaniteľnú osobu, vzťahuje sa naň rovnaká povinnosť ako na s.r.o. v rovnakej situácii.
Čomu ľudia veria nesprávne
„Živnostníkov sa to netýka, to je len pre firmy."
Zákon nerozlišuje právnu formu. Rozhodujúca je registrácia na DPH a povaha dodania, nie to, či ide o s.r.o. alebo živnosť.
„Malý živnostník bude mať výnimku."
Zákon nevymedzuje osobitnú výnimku podľa veľkosti alebo obratu živnostníka — rozhoduje registrácia na DPH.
„Ako živnostník - neplatiteľ nemusím riešiť vôbec nič."
Aj neplatiteľ DPH môže mať povinnosť eFaktúry prijímať, ak je odberateľom platiteľa, ktorému povinnosť vystavovať vzniká.
Záver
Zákon o eFaktúre nerozlišuje medzi fyzickou a právnickou osobou. Živnostník, ktorý je platiteľom DPH, má od 1. januára 2027 rovnakú povinnosť ako s.r.o. v rovnakom postavení.
Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH
§ 85o ods. 2, § 85o ods. 3, § 4, § 4b, § 4c.
Pokračujte v databáze otázok
Ste živnostník a neviete, či sa vás to týka? Overte si to za pár minút.
Kontrola pripravenosti vám povie, čo presne vám vyplýva zo zákona — a checklist pošlete rovno účtovníkovi.