Koho sa povinnosť vystavovať eFaktúry týka?
Krátka odpoveď
Od 1. januára 2027 sa povinnosť vystavovať eFaktúru týka tuzemských platiteľov DPH registrovaných podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona č. 222/2004 Z. z.
Povinnosť sa neviaže na každú faktúru, ktorú platiteľ vystaví, ale len na zákonom určené tuzemské dodania tovaru alebo služby pre iné tuzemské zdaniteľné osoby alebo tuzemské právnické osoby.
Neplatiteľov DPH sa táto konkrétna povinnosť priamo netýka — hoci môžu mať povinnosť eFaktúry prijímať.
Podrobné vysvetlenie
Otázka "koho sa to týka" sa dá rozdeliť na dve podmienky, ktoré musia byť splnené súčasne. Prvá podmienka je postavenie dodávateľa: musí ísť o tuzemského platiteľa DPH registrovaného podľa § 4 (bežná registrácia), § 4b (skupinová registrácia) alebo § 4c (osobitné prípady registrácie) zákona o DPH. Druhá podmienka je povaha dodania: musí ísť o tuzemské dodanie tovaru alebo služby, ktoré zákon výslovne zaraďuje do režimu povinnej eFaktúry, a príjemcom musí byť iná tuzemská zdaniteľná osoba alebo tuzemská právnická osoba.
Ak niektorá z týchto dvoch podmienok nie je splnená — napríklad dodávateľ nie je platiteľom DPH, alebo príjemcom je spotrebiteľ — povinnosť vyhotoviť eFaktúru v tomto konkrétnom režime nevzniká.
Ako to vyplýva zo zákona
Podľa § 85o ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. má od 1. januára 2027 povinnosť vyhotoviť eFaktúru tuzemský platiteľ DPH podľa § 4, § 4b alebo § 4c pri zákonom určených tuzemských dodaniach. Podľa § 85o ods. 3 sa táto povinnosť vzťahuje na dodania pre určených príjemcov — najmä pre tuzemské zdaniteľné osoby a tuzemské právnické osoby.
Zákon teda neurčuje povinnosť podľa veľkosti firmy, obratu ani právnej formy, ale podľa dvoch kritérií: registrácie na DPH a charakteru konkrétneho dodania.
Koho sa netýka
Priama povinnosť vystaviť eFaktúru v tomto režime sa netýka najmä: neplatiteľov DPH (nie sú registrovaní podľa § 4, § 4b ani § 4c), dodaní pre spotrebiteľov (B2C), a dodaní, ktoré zákon z režimu eFaktúry výslovne vylučuje. Aj neplatiteľ DPH však môže mať samostatnú povinnosť eFaktúru prijímať, ak je odberateľom platiteľa, ktorému povinnosť vzniká.
Ako to vyzerá v praxi
s.r.o., platiteľ DPH podľa § 4
Dodáva službu inej tuzemskej s.r.o., tiež platiteľovi DPH. Povinnosť vystaviť eFaktúru jej vzniká.
Firma v skupine podľa § 4b
Je súčasťou skupinovej registrácie na DPH. Povinnosť vystaviť eFaktúru sa na ňu vzťahuje rovnako ako na samostatne registrovaného platiteľa.
Živnostník, neplatiteľ DPH
Nie je registrovaný podľa § 4, § 4b ani § 4c. Priama povinnosť vystavovať eFaktúru mu nevzniká.
Platiteľ DPH predávajúci spotrebiteľom
Aj keď je platiteľom DPH, pri predaji spotrebiteľovi (nie inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe) sa povinnosť vystaviť eFaktúru v tomto režime neuplatní rovnako ako pri B2B dodaní.
Čomu ľudia veria nesprávne
„Týka sa to len veľkých firiem."
Zákon nerozlišuje veľkosť firmy. Rozhodujúca je registrácia na DPH a charakter dodania.
„Ak som platiteľ DPH, musím eFaktúru vystaviť pri každej faktúre."
Povinnosť sa vzťahuje len na zákonom určené tuzemské dodania pre iné zdaniteľné osoby a právnické osoby, nie automaticky na všetky faktúry.
„Neplatiteľov DPH sa eFaktúra netýka vôbec."
Vystavovanie sa ich priamo netýka, ale ako odberatelia môžu mať povinnosť eFaktúru prijímať.
Záver
Povinnosť vystavovať eFaktúru sa od 1. januára 2027 vzťahuje na tuzemských platiteľov DPH podľa § 4, § 4b alebo § 4c, a to len pri zákonom určených tuzemských dodaniach pre iné zdaniteľné osoby alebo právnické osoby.
Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH
§ 85o ods. 2, § 85o ods. 3, § 4, § 4b, § 4c.
Pokračujte v databáze otázok
Neviete, či sa vás povinnosť týka? Overte si to za pár minút.
Kontrola pripravenosti vám povie, čo presne vám vyplýva zo zákona — a checklist pošlete rovno účtovníkovi.