Je eFaktúra daňovo uznateľný výdavok rovnako ako papierová faktúra?
Krátka odpoveď
Áno. Skutočnosť, že doklad je vystavený ako eFaktúra v štruktúrovanom formáte XML namiesto papiera, sama osebe neznižuje ani nezvyšuje jeho daňovú uznateľnosť. Podmienky uznateľnosti výdavku vychádzajú zo zákona o dani z príjmov a zo zákona o účtovníctve, nie z technického formátu dokladu.
Papier vs XML
Uznateľnosť výdavku nezávisí od formy dokladu.
§ 2 písm. i) zákona o dani z príjmov
Výdavok musí súvisieť s dosahovaním príjmov.
§ 6 zákona o účtovníctve
Doklad musí mať zákonom vyžadované náležitosti.
§ 71 ods. 3 zákona o DPH
eFaktúra musí spĺňať pôvod, neporušenosť a čitateľnosť.
Podrobné vysvetlenie
Aby bol výdavok daňovo uznateľný, musí ísť o výdavok preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov a musí byť riadne zaúčtovaný na základe účtovného dokladu, ktorý spĺňa náležitosti podľa zákona o účtovníctve. eFaktúra tieto náležitosti spĺňa rovnako ako papierová faktúra — navyše musí spĺňať aj požiadavky na vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť podľa § 71 ods. 3 zákona o DPH. Formát dokladu teda nie je dôvodom na spochybnenie výdavku, pokiaľ je splnená vecná a formálna stránka.
Ako to vyplýva zo zákona
Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v § 2 písm. i) definuje daňový výdavok ako výdavok preukázateľne vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v § 6 vyžaduje, aby bol účtovný prípad doložený účtovným dokladom. eFaktúra ako elektronická faktúra podľa § 85o zákona o DPH tieto požiadavky napĺňa v štruktúrovanom elektronickom formáte.
Praktické príklady
- Nákup kancelárskych potrieb doložený eFaktúrou je uznateľný rovnako ako pri papierovej faktúre.
- Výdavok bez vecného súvisu s podnikaním zostáva daňovo neuznateľný bez ohľadu na to, že bol doložený eFaktúrou.
- Daňová kontrola posudzuje obsah a súvis výdavku, nie formát prijatého dokladu.
Najčastejšie chyby
- „eFaktúra je z pohľadu dane z príjmov menej dôveryhodný doklad ako papier.“ Zákon neviaže uznateľnosť výdavku na formát dokladu, ale na jeho obsah a preukázateľnosť.
- „Stačí mať akúkoľvek eFaktúru a výdavok je automaticky uznateľný.“ Musí ísť aj o výdavok vecne súvisiaci s podnikaním podľa zákona o dani z príjmov.
- „Papierová kópia eFaktúry má vyššiu dôkaznú hodnotu ako pôvodné XML.“ Pôvodné XML je záväzný doklad; tlačený náhľad slúži len na čitateľnosť pre človeka.
Záver
eFaktúra je z pohľadu daňovej uznateľnosti výdavku rovnocenná papierovej faktúre — rozhoduje obsah a preukázateľnosť, nie formát.
Právny základ
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 2 písm. i)
- Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, § 6
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 71 ods. 3 a § 85o
Súvisiace otázky
- Ako zaúčtovať eFaktúru v podvojnom účtovníctve?
- Ako archivovať prijatú eFaktúru?
- Čo je audit trail pri eFaktúre?
Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, Finančné riaditeľstvo SR — FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre (máj 2026). Overené 7. 7. 2026.