Export pre kontrolu

Čo skontrolovať pri hromadnom exporte eFaktúr pre daňovú kontrolu?

Krátka odpoveď

Pri príprave hromadného exportu eFaktúr pre potreby daňovej kontroly je potrebné overiť predovšetkým tri veci: či export obsahuje všetky vystavené a prijaté eFaktúry za požadované obdobie bez medzier, či ide o pôvodné, nezmenené XML súbory zhodné s tými, ktoré boli skutočne odoslané alebo prijaté, a či je k dispozícii aj čitateľný náhľad (napríklad PDF alebo tlačová forma) pre rýchlejšiu orientáciu kontrolóra.

Úplnosť za obdobie

Žiadne medzery

Aj pri zmene softvéru alebo poskytovateľa počas obdobia.

Nezmenené XML

Zhoda s pôvodným dokladom

Export nesmie obsahovať dodatočne upravené súbory.

Čitateľný náhľad

Pre rýchlejšiu orientáciu

PDF alebo tlač popri pôvodnom XML uľahčí prácu kontrolóra.

Právny základ

§ 71 ods. 3 a § 85o ods. 15

Neporušenosť obsahu a desaťročná archivačná lehota.

Podrobné vysvetlenie

Úplnosť exportu je dôležitá najmä vtedy, ak firma v priebehu obdobia menila účtovný softvér alebo digitálneho poštára — v takom prípade treba overiť, že archív pokrýva celé požadované obdobie bez ohľadu na to, ktorý systém alebo poskytovateľ bol v danej chvíli používaný. Neporušenosť XML súborov je kľúčová preto, že práve pôvodný, nezmenený dokument je právne záväzným dokladom podľa § 71 ods. 3 zákona o DPH; akákoľvek dodatočná úprava exportovaného súboru by mohla spochybniť jeho dôkaznú hodnotu.

Ako to vyplýva zo zákona

Požiadavka na vierohodnosť pôvodu a neporušenosť obsahu faktúry počas celého obdobia jej uchovávania vyplýva z § 71 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Desaťročnú lehotu na uchovávanie elektronickej faktúry v pôvodnom XML formáte ustanovuje § 85o ods. 15 zákona o DPH.

Praktické príklady

  • Firma pred kontrolou overí, že archív obsahuje eFaktúry z obdobia, keď ešte používala predchádzajúceho digitálneho poštára.
  • Kontrolórovi sa popri XML súboroch pripraví aj čitateľný PDF náhľad každej faktúry.
  • Export sa vygeneruje priamo z archivovaných pôvodných súborov, nie z ručne upravenej kópie.

Najčastejšie chyby

  • „Stačí exportovať iba faktúry z aktuálneho účtovného systému alebo poskytovateľa.“ Export musí pokryť celé kontrolované obdobie, aj naprieč prípadnou zmenou softvéru či poskytovateľa.
  • „Pre kontrolu stačí exportovať len čitateľné PDF náhľady bez pôvodných XML súborov.“ Právne záväzným dokladom zostáva pôvodné XML, ktoré musí byť súčasťou exportu.
  • „Drobná úprava exportovaného súboru pred odovzdaním kontrolórovi nie je problém.“ Akákoľvek zmena by mohla spochybniť neporušenosť obsahu podľa § 71 ods. 3 zákona o DPH.

Záver

Hromadný export eFaktúr pre daňovú kontrolu musí byť úplný za celé obdobie, obsahovať nezmenené pôvodné XML súbory a byť doplnený o čitateľný náhľad.

Právny základ

  • Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 71 ods. 3
  • Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 85o ods. 15

Súvisiace otázky

Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, Finančné riaditeľstvo SR — FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre, prevádzkové pravidlá siete Peppol (OpenPeppol) a Peppol Authority Specific Requirements pre Slovenskú republiku. Overené 7. 7. 2026.