E-Rechnungspflicht in der Slowakei — was muss meine Niederlassung tun?
Ab 1. Januar 2027 sind MwSt-registrierte Unternehmen in der Slowakei verpflichtet, Rechnungen elektronisch über das PEPPOL-Netzwerk zu versenden. Dieser Leitfaden erklärt die Anforderungen konkret — für Finance- und Compliance-Teams internationaler Konzerne.
Wen betrifft die Pflicht?
Die Pflicht gilt auf zwei Ebenen — Senden und Empfangen:
| Situation | Sendepflicht? | Empfangspflicht? |
|---|---|---|
| Slowakische GmbH / AG mit IČ DPH, stellt Rechnungen an SK-MwSt-Pflichtige aus | JA ab 2027 | JA ab 2027 |
| Ausländische Muttergesellschaft ohne SK-MwSt-Registrierung, empfängt Rechnungen von SK-Lieferanten | NEIN | EMPFOHLEN |
| Ausländisches Unternehmen mit SK-MwSt-Registrierung (IČ DPH), stellt SK-Inlandsrechnungen aus | JA ab 2027 | JA |
| Lieferant an slowakische Behörden / öffentliche Stellen | BEREITS JETZT | JA |
B2G gilt bereits seit Januar 2025. Wenn Ihre Niederlassung Rechnungen an Ministerien, Gemeinden oder staatliche Unternehmen stellt, ist die PEPPOL-Pflicht bereits in Kraft. B2B folgt am 1. Januar 2027.
Das Format: PEPPOL BIS 3.0 + SK-CIUS
Die slowakische E-Rechnung basiert auf drei aufeinander aufbauenden Standards:
- EN 16931 — europäischer semantischer Standard (EU-weit einheitlich)
- PEPPOL BIS Billing 3.0 — Netzwerkprofil, definiert UBL 2.1 XML-Struktur
- SK-CIUS — slowakische Nationalerweiterung mit zusätzlichen Pflichtfeldern
Das Resultat: eine UBL 2.1 XML-Datei, die über das PEPPOL-Netzwerk via Access Point übertragen wird. Dasselbe Netzwerk, das in Österreich (E-Rechnung AN), Deutschland (XRechnung) und 30+ weiteren Ländern eingesetzt wird.
SK-CIUS — die slowakischen Besonderheiten
SK-CIUS erweitert EN 16931 um Pflichtfelder nach slowakischem MwSt-Gesetz Nr. 222/2004. Für die ERP-Konfiguration einer slowakischen Niederlassung relevant:
| BT/BG | Feld | Status | Besonderheit |
|---|---|---|---|
| BT-30 | IČO (Handelsreg.-Nr.) | PFLICHT SK | 8-stellige slowakische Unternehmens-ID. Pflicht für im Handelsregister (ORSR) eingetragene Unternehmen. |
| BT-33 | Rechtsform (CompanyLegalForm) | PFLICHT SK | z.B. „s.r.o." (GmbH), „a.s." (AG). SK-CIUS-Regel SK-CIUS-04. |
| BT-31 | MwSt-ID Lieferant | PFLICHT | Format: SK + 10 Ziffern (z.B. SK1234567890). Kein Leerzeichen, kein Schrägstrich. |
| BT-84 | IBAN | BEDINGT SK | Pflicht bei Zahlung per Überweisung (SK-CIUS-05). SK-IBAN: SK + 22 Stellen. |
| BT-83 | Variabler Symbol (Verwendungszweck) | EMPFOHLEN | Slowakische Banken nutzen variablen Symbol (VS) für Zahlungszuordnung. In BT-83 eintragen. |
| BT-117 | MwSt-Betrag (TaxAmount) | PFLICHT | Muss currencyID-Attribut tragen — fehlend → SK-CIUS-07 Fatal Error. |
| BT-25/26 | Referenz Originalrechnung | PFLICHT bei GS | Bei Gutschriften (Credit Note, Typ 381) Pflichtfelder. Fehlen → BR-55 + SK-CIUS-11. |
→ Vollständige Feldreferenz auf Englisch: SK-CIUS Field Reference
PEPPOL-Anschluss: Was muss die Niederlassung einrichten?
0196:SK + 8-stellige IČO.Was passiert wenn eine Rechnung falsch ist?
Eine einmal zugestellte PEPPOL-Rechnung kann nicht zurückgerufen werden. Die Korrektur erfolgt über eine Gutschrift (Credit Note, Dokumententyp 381) — ein eigenständiges rechtlich verbindliches Dokument, das die Originalrechnung nullstellt.
→ Vollständiger Leitfaden: Rechnungskorrektur & Ablehnung
MwSt-Relevanz für internationale Konzerne
E-Rechnung und MwSt-Pflichten sind getrennte Themen, interagieren aber:
- Reverse Charge: Bei grenzüberschreitenden B2B-Lieferungen (z.B. deutsche Muttergesellschaft → slowakische Tochter) gilt häufig das Reverse-Charge-Verfahren. Die Rechnung enthält MwSt-Kategorie
AE(Umkehrung der Steuerschuldnerschaft) oderO(außerhalb des Anwendungsbereichs). - MwSt-Registrierung: Ausländische Unternehmen die Waren/Dienstleistungen im Inland (SK) erbringen, können registrierungspflichtig sein. Schwellenwert für Fernverkäufe: 10.000 EUR EU-weit.
- MwSt-Sätze: 20 % Standard, 10 % ermäßigt, 5 % (ausgewählte Lebensmittel ab 2024), 0 % (EU-interne Lieferungen, Exporte).
Steuerberatung: Dieser Leitfaden behandelt die technischen E-Rechnungsanforderungen. Für MwSt-Registrierung und steuerliche Compliance-Fragen empfehlen wir die Beratung durch einen slowakischen Steuerberater oder eine internationale Kanzlei mit SK-Expertise.
Häufige Fragen aus der Konzernpraxis
Unser ERP ist in Deutschland konfiguriert — müssen wir eine separate SK-Instanz aufsetzen?
Nicht zwingend. Viele ERP-Systeme erlauben länderspezifische Ausgabekonfigurationen pro Buchungskreis. Die SK-Niederlassung erhält eine eigene Konfiguration mit SK-CIUS-Feldern, während die Zentralinstanz weiterläuft. Konkrete Umsetzung abhängig vom ERP-System.
Unser Konzern nutzt SAP — welches Add-on für die Slowakei?
SAP S/4HANA bietet native PEPPOL-Unterstützung via AIF (Application Interface Framework) und das SAP Document and Reporting Compliance (DRC) Modul. Für die slowakische SK-CIUS-Erweiterung ist ein Slovakia-spezifisches Mapping erforderlich — einige SAPI-Anbieter liefern vorkonfigurierte SAP-Pakete.
Wie weise ich nach, dass eine Rechnung zugestellt wurde?
Der PEPPOL Access Point liefert eine Zustellungsbestätigung (Delivery Receipt). Diese dient als Nachweis der rechtskonformen Zustellung im Sinne des slowakischen MwSt-Gesetzes. Archivierungspflicht in der Slowakei: 10 Jahre.
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