Tento článok je informatívny, nie právny poradenský dokument. Pre záväzné výklady konzultujte znenie zákona na Slov-lex alebo metodické usmernenia Finančnej správy SR. Texty sa priebežne aktualizujú — overte platnú verziu ku dňu použitia.
Základná norma
Elektronická fakturácia na Slovensku je upravená predovšetkým zákonom č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty, konkrétne ustanoveniami o daňovom doklade a elektronickej forme faktúry. Zákon definuje:
- Čo je daňový doklad a kedy vzniká povinnosť ho vydať
- Aká forma faktúry je akceptovateľná (papier, PDF, štrukturovaný XML)
- Podmienky uznania elektronického dokladu pre daňové účely
- Povinnosti platiteľov DPH pri B2B a B2G transakciách
Technické podmienky — formát PEPPOL BIS Billing 3.0, lokalizáciu SK CIUS a pravidlá doručenia — vydáva Finančná správa SR formou vyhlášky a metodických usmernení. Peppol BIS špeciikácia je verejne dostupná na portáli FS SR.
Kto spadá pod povinnosť
| Typ subjektu | Odosielanie | Prijímanie | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Platiteľ DPH (B2B) | povinné 2027 | povinné 2027 | Základný rozsah povinnosti |
| Platiteľ DPH (B2G) | povinné skôr | povinné skôr | Verejná správa má vlastný harmonogram |
| Neplatiteľ DPH — FO/SZČO | nevzťahuje sa | nevzťahuje sa | Kým neprekročia registračný prah |
| Zahraničná firma fakturujúca SK | čiastočne | čiastočne | Závisí od registrácie v SR a typu plnenia |
| Oslobodené plnenia (§28–42) | čiastočne | čiastočne | Niektoré plnenia majú výnimku, iné nie |
Dôležité: Povinnosť sa vzťahuje na oba smer transakcie. Nestačí len odosielať — odberateľ musí byť technicky schopný faktúru prijať cez PEPPOL. Ak odberateľ nemá aktívne PEPPOL ID, faktúra sa nedoručí a vy ste ako odosielateľ v nesplnení povinnosti.
Časový harmonogram
B2G povinná fakturácia vo vybraných segmentoch
Niektoré kategórie subjektov dodávajúce do verejnej správy majú povinnosť e-fakturácie skôr — podľa sektorového harmonogramu FS SR.
Dobrovoľné obdobie a povinná príprava
Firmy sa môžu dobrovoľne registrovať u poštára, aktivovať PEPPOL ID a testovať odosielanie aj príjem. Povinné technické zapojenie ešte nenastáva, ale príprava je nevyhnutná — riešenie PEPPOL infraštruktúry trvá týždne, nie dni.
Povinná B2B e-fakturácia pre platiteľov DPH
Všetci platitelia DPH v SR, na ktorých sa vzťahuje povinnosť, musia vystavovať faktúry vo formáte PEPPOL BIS 3.0 / SK CIUS a zároveň byť schopní faktúry prijímať cez PEPPOL sieť.
Technický formát — čo zákon vyžaduje
Zákon nevymenúva technický formát priamo — odkazuje na normu vydanú FS SR. Aktuálne platný formát pre slovenské B2B eFaktúry je:
- UBL 2.1 XML (Universal Business Language) — základná štruktúra dokumentu
- Peppol BIS Billing 3.0 — európsky štandard pre elektronické fakturovanie
- SK CIUS (Core Invoice Usage Specification) — slovenská lokalizácia s povinnými SK pravidlami
- Verzia špecifikácie: v1.10 (vydaná FS SR 25.6.2026)
Faktúra musí byť doručená cez PEPPOL sieť cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby (PDS / digitálny poštár). Email s XML prílohou nie je ekvivalentom PEPPOL doručenia.
Overte či váš XML súbor spĺňa všetky 976 pravidiel SK CIUS v1.10 — zadarmo, bez registrácie: PEPPOL Validátor
Sankcie za nesplnenie
Za porušenie povinností súvisiacich s elektronickou fakturáciou môže daňový úrad uložiť sankcie podľa zákona č. 563/2009 Z.z. o správe daní (daňový poriadok):
- Pokuta za nesplnenie oznamovacej povinnosti — ak firma nevystaví faktúru v predpísanom formáte
- Pokuta za neprijatie faktúry — ak odberateľ nemá aktívne PEPPOL ID a faktúru nemôže prijať
- Pokuta za nesplnenie archivačnej povinnosti — ak faktúry nie sú archivované správne a dostatočne dlho
Konkrétna výška pokút závisí od závažnosti porušenia, jeho opakovania a dĺžky trvania. Daňový poriadok stanovuje horné limity — ich presné znenie nájdete na Slov-lex.
Nepodceňujte príjem. Väčšina firiem sa sústreďuje na odosielanie — ale zákon penalizuje aj nepripravenosť na príjem. Ak váš dodávateľ vystaví PEPPOL faktúru a vy nemáte aktívne PEPPOL ID, faktúra sa nedoručí a zodpovednosť je na oboch stranách.
Výnimky a špeciálne prípady
Neplatiči DPH
Firmy a SZČO pod registračným prahom DPH (aktuálne 62 500 EUR ročný obrat) nemajú povinnosť e-fakturácie podľa tohto zákona. Môžu dobrovoľne vystavovať XML faktúry, ale nie sú povinní.
Oslobodené plnenia
Niektoré transakcie oslobodené od DPH (§28–42 zákona 222/2004, napr. finančné služby, zdravotníctvo, vzdelávanie) majú špeciálny režim — nie vždy musia mať daňový doklad v elektronickej forme. Overte konkrétny prípad s daňovým poradcom.
Cezhraničné transakcie
Pre fakturáciu medzi slovenskou a zahraničnou firmou platí kombinácia SK pravidiel a európskej legislatívy (smernica 2014/55/EU). SK CIUS sa vzťahuje primárne na tuzemské B2B transakcie — pre cezhraničné platí základný Peppol BIS 3.0 bez SK-špecifických rozšírení.
Malé faktúry a hotovostné platby
Zákon 222/2004 definuje výnimky z povinnosti vystaviť plnohodnotný daňový doklad pre drobné transakcie (napr. predaj v maloobchode s pokladničným dokladom). Pre tieto prípadypravidlá e-fakturácie platia odlišne — závisí od konkrétneho § zákona.
Archivačná povinnosť
Elektronické faktúry podliehajú rovnakej archivačnej povinnosti ako papierové — minimálne 10 rokov od konca zdaňovacieho obdobia. Archivovať treba originálny XML súbor — nestačí PDF alebo vytlačená verzia.
Archivovaná faktúra musí preukázať:
- Pravosť pôvodu (kto faktúru vystavil)
- Neporušenosť obsahu (že údaje neboli zmenené)
- Čitateľnosť počas celej doby archivácie
UBL XML je samo-popisujúci formát — originálny súbor splní tieto podmienky. Pre dlhodobú archiváciu odporúčame zálohovanie na viacerých miestach a evidenciu metadát (dátum prijatia, zdroj).
Kde ste s prípravou na rok 2027?
Otestujte pripravenosť vašej firmy — od PEPPOL ID až po validáciu XML formátu. Bezplatne, bez registrácie.
Časté otázky
PDF faktúra — je stále legálna?
Pre B2B transakcie medzi SK platiteľmi DPH po roku 2027 nie — aspoň nie ako primárny formát plniaci zákonné požiadavky PEPPOL doručenia. Do roku 2027 PDF faktúra s elektronickým podpisom alebo EDI dohodou môže spĺňať podmienky §71 zákona 222/2004. Od 2027 je povinný PEPPOL formát.
Stačí vystaviť XML bez PEPPOL doručenia?
Nie. Zákon vyžaduje nielen správny formát, ale aj správny spôsob doručenia — cez certifikovaného poštára v PEPPOL sieti. XML poslaný emailom nie je splnením zákonnej povinnosti.
Čo ak môj softvér nevie vystaviť UBL XML?
Máte niekoľko možností: aktualizácia softvéru (väčšina SK dodávateľov aktualizuje v roku 2026), integrácia cez API niektorého poštára, alebo konverzný servis. Použite adresár poštárov — niektorí ponúkajú konverziu z PDF alebo iných formátov.
Kto kontroluje splnenie povinnosti?
Daňové úrady (podliehajúce Finančnej správe SR). Môžu skontrolovať tak vystavené faktúry (formát, obsah), ako aj pripravenosť na príjem (aktívne PEPPOL ID, archivačný systém).