Musí SZČO s paušálnymi výdavkami prijímať eFaktúry, aj keď ich nebude účtovať do nákladov?
Krátka odpoveď
Áno. Skutočnosť, že SZČO s paušálnymi výdavkami si jednotlivé prijaté doklady neuplatňuje ako preukázateľné náklady (keďže pri paušálnych výdavkoch sa výška výdavkov počíta percentom z príjmov, nie podľa jednotlivých dokladov), nemá vplyv na jej povinnosť byť schopná eFaktúry prijímať. Táto povinnosť je všeobecnou technickou pripravenosťou viazanou na postavenie zdaniteľnej osoby podľa zákona o DPH, nie na to, ako sa konkrétny doklad premietne do daňového priznania k dani z príjmov.
Technická pripravenosť
Nezávisí od toho, ako sa doklad premietne do daní.
Otázka dane z príjmov
Počítajú sa percentom z príjmov, nie podľa jednotlivých dokladov.
DPH vs. daň z príjmov
Rôzne otázky, rôzna právna úprava.
Prijatie aj tak potrebné
Dodávateľ povinný vystaviť eFaktúru ju musí zaslať bez ohľadu na spôsob výdavkov príjemcu.
Podrobné vysvetlenie
Je dôležité oddeliť dve odlišné roviny: povinnosť prijímať eFaktúry vyplýva zo zákona o DPH a týka sa technickej schopnosti doklad prijať bez ohľadu na jeho ďalšie využitie, zatiaľ čo spôsob uplatňovania výdavkov (paušálne alebo preukázateľné) je otázkou zákona o dani z príjmov a rieši len to, ako sa výdavky počítajú pri zostavovaní daňového priznania. Aj SZČO s paušálnymi výdavkami preto musí mať zazmluvneného digitálneho poštára, aby mohla prijať eFaktúru od dodávateľa, ktorý je povinný ju vystaviť, hoci sumu z tejto konkrétnej faktúry napokon neuplatní ako samostatný preukázateľný náklad.
Ako to vyplýva zo zákona
Povinnosť prijímať elektronické faktúry vyplýva zo zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z. (§ 71 a § 85o) a viaže sa na postavenie zdaniteľnej osoby. Spôsob uplatňovania výdavkov formou paušálnych výdavkov upravuje samostatne § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorý s povinnosťami podľa zákona o DPH nesúvisí.
Praktické príklady
- SZČO s paušálnymi výdavkami prijme eFaktúru za nákup materiálu od platiteľa DPH, hoci si výdavky počíta paušálom.
- Prijatá faktúra sa u SZČO neobjaví ako samostatný riadok v preukázateľných výdavkoch, doklad však musí byť schopná prijať.
- Zmena z paušálnych na preukázateľné výdavky v ďalšom roku nemení povinnosť prijímať eFaktúry, ktorá platila už predtým.
Najčastejšie chyby
- „Ak SZČO neuplatňuje jednotlivé doklady ako náklady, nemusí ich ani prijímať.“ Povinnosť prijímať sa viaže na postavenie zdaniteľnej osoby, nie na spôsob uplatňovania výdavkov.
- „Paušálne výdavky sú výnimkou z povinností podľa zákona o DPH.“ Ide o samostatnú úpravu zákona o dani z príjmov, ktorá povinnosti podľa zákona o DPH nemení.
- „Dodávateľ nemusí zasielať eFaktúru odberateľovi, ktorý si uplatňuje paušálne výdavky.“ Povinnosť dodávateľa vystaviť a zaslať eFaktúru nezávisí od toho, akým spôsobom si odberateľ počíta svoje výdavky.
Záver
SZČO s paušálnymi výdavkami musí byť schopná prijímať eFaktúry bez ohľadu na to, že jednotlivé doklady neúčtuje samostatne do preukázateľných nákladov.
Právny základ
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 71 a § 85o (v znení zákona č. 385/2025 Z. z.)
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 6 ods. 10
Súvisiace otázky
- Musí SZČO s paušálnymi výdavkami prijímať eFaktúry?
- Je eFaktúra daňovo uznateľný výdavok?
- Ako zaúčtovať v jednoduchom účtovníctve?
Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z., zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, EN 16931 a Peppol BIS Billing 3.0, Peppol Authority Specific Requirements pre Slovenskú republiku. Overené 7. 7. 2026.