Kedy vzniká nárok na odpočítanie DPH z prijatej eFaktúry?
Krátka odpoveď
eFaktúra na vznik nároku na odpočet DPH nič nemení. Podľa § 49 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH vzniká právo na odpočítanie dane v deň, keď vznikla daňová povinnosť pri príslušnom tovare alebo službe, nie v deň, keď eFaktúra fyzicky príde k odberateľovi.
Deň vzniku daňovej povinnosti
Rozhoduje deň dodania alebo platby, nie doručenie XML.
Faktúra ako doklad
eFaktúra preukazuje nárok, nezakladá ho.
Nie je právnou skutočnosťou
Stav „doručená“ nie je totožný so vznikom daňovej povinnosti.
Sledovať dátum dodania
Kľúčový je dátum na doklade (DUZP), nie dátum príjmu e-mailu alebo XML.
Podrobné vysvetlenie
Účtovník by preto nemal odvodzovať vznik nároku na odpočet od dátumu doručenia XML dokumentu do systému alebo od statusu "doručená" v Peppol sieti. Rozhodujúci je moment vzniku daňovej povinnosti u dodávateľa (napríklad deň dodania tovaru alebo služby, prípadne deň prijatia platby vopred). Faktúra, respektíve eFaktúra, je podľa § 51 ods. 1 písm. a) zákona o DPH iba dokladom, ktorým sa nárok preukazuje, nie skutočnosťou, ktorá nárok zakladá.
Ako to vyplýva zo zákona
§ 49 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH stanovuje, že právo na odpočítanie dane z tovaru alebo služby vzniká platiteľovi v deň, keď pri tomto tovare alebo tejto službe vznikla daňová povinnosť. § 51 ods. 1 zákona o DPH podmieňuje uplatnenie tohto práva tým, že platiteľ má k dispozícii faktúru vyhotovenú podľa § 71 zákona o DPH.
Praktické príklady
- Tovar bol dodaný 28. 3., eFaktúra prišla cez Peppol až 3. 4. — nárok vznikol už k 28. 3.
- Preddavková eFaktúra k prijatej platbe zakladá nárok na odpočet dňom prijatia platby, nie dňom vystavenia dokladu.
- Účtovník pri kontrole priznania DPH porovnáva dátum dodania na eFaktúre, nie dátum jej doručenia do systému.
Najčastejšie chyby
- „Nárok na odpočet vzniká dňom, keď mi eFaktúra príde do systému.“ Rozhodujúci je deň vzniku daňovej povinnosti podľa § 49 ods. 1 zákona o DPH, nie deň doručenia.
- „Stav „doručená“ v Peppol je dôkazom vzniku nároku.“ Ide len o technický status doručenia dokladu, nie o daňovoprávnu skutočnosť.
- „Bez faktúry môžem odpočet uplatniť rovnako ako s ňou.“ Podľa § 51 ods. 1 zákona o DPH je faktúra podmienkou uplatnenia práva, ktoré už vzniklo.
Záver
Nárok na odpočet DPH z eFaktúry vzniká dňom vzniku daňovej povinnosti podľa § 49 ods. 1 zákona o DPH; eFaktúra je iba dokladom na jeho preukázanie podľa § 51.
Právny základ
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 49 ods. 1
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 51 ods. 1 písm. a)
Súvisiace otázky
Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, Finančné riaditeľstvo SR — FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre (máj 2026). Overené 7. 7. 2026.