Ako uviesť prijatú eFaktúru v kontrolnom výkaze DPH?
Krátka odpoveď
Zavedenie eFaktúry nemení štruktúru ani obsah kontrolného výkazu DPH. Prijatá eFaktúra sa naďalej uvádza v časti B kontrolného výkazu — do B.1, ak ide o prijaté plnenie so samozdanením (napríklad služba od zahraničnej osoby), alebo do B.2, ak ide o bežnú tuzemskú faktúru s nárokom na odpočet dane.
Samozdanenie
Prijaté plnenia, kde daň priznáva príjemca.
Bežný odpočet
Väčšina tuzemských prijatých faktúr s nárokom na odpočet.
IČ DPH, číslo, základ, daň
Obsah výkazu sa zavedením eFaktúry nemení.
Menej ručného prepisu
Štruktúrované polia eFaktúry uľahčujú prevzatie údajov.
Podrobné vysvetlenie
Údaje, ktoré sa do výkazu uvádzajú, sú rovnaké ako doteraz: identifikačné číslo pre DPH dodávateľa, číslo faktúry, základ dane a suma dane podľa príslušnej sadzby. Keďže eFaktúra obsahuje tieto údaje ako štruktúrované polia (napríklad IČ DPH dodávateľa, číslo faktúry v poli BT-1, základ dane a daň v skupine BG-23), účtovný alebo ERP systém ich môže do výkazu prevziať automaticky bez ručného prepisovania, čo znižuje riziko preklepu. Zodpovednosť za správne zatriedenie a uplatnenie odpočtu však aj naďalej nesie platiteľ dane.
Ako to vyplýva zo zákona
Kontrolný výkaz DPH je upravený v § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH a vykonávacej vyhláške k tomuto výkazu. eFaktúra ako elektronický formát faktúry podľa § 85o zákona o DPH obsah ani štruktúru kontrolného výkazu nemení, ovplyvňuje len technickú podobu podkladového dokladu.
Praktické príklady
- Bežná tuzemská eFaktúra s DPH sa uvedie do časti B.2 kontrolného výkazu.
- eFaktúra od tuzemského dodávateľa s prenosom daňovej povinnosti sa zaeviduje s kódom AE a premietne podľa príslušnej časti výkazu.
- Účtovný softvér automaticky naplní riadok výkazu z polí BT-1, BT-31 a súm DPH z prijatej eFaktúry.
Najčastejšie chyby
- „Zavedenie eFaktúry ruší kontrolný výkaz DPH už od roku 2027.“ Podľa FAQ Finančnej správy SR sa výkaz plánuje zrušiť až v súvislosti s fázou cezhraničnej eFaktúry od 1. júla 2030.
- „eFaktúra automaticky vyplní a podá kontrolný výkaz za mňa.“ eFaktúra len uľahčuje prevzatie údajov; podanie výkazu zostáva povinnosťou platiteľa alebo jeho zástupcu.
- „Do výkazu netreba uvádzať IČ DPH dodávateľa, keď mám XML.“ Identifikačné číslo pre DPH dodávateľa je naďalej povinným údajom výkazu.
Záver
Prijatá eFaktúra sa v kontrolnom výkaze DPH uvádza rovnako ako doteraz, v časti B.1 alebo B.2, len s výhodou strojovo čitateľných údajov.
Právny základ
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 78a
- Finančná správa SR, FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre
Súvisiace otázky
Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, Finančné riaditeľstvo SR — FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre (máj 2026). Overené 7. 7. 2026.