Dokedy môžem uplatniť odpočet DPH z eFaktúry?
Krátka odpoveď
Odpočet DPH z eFaktúry sa uplatňuje najskôr v zdaňovacom období, v ktorom právo na odpočítanie vzniklo, a najneskôr v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka, v ktorom toto právo vzniklo — za predpokladu, že platiteľ má do lehoty na podanie priznania za toto posledné obdobie eFaktúru k dispozícii.
Obdobie vzniku práva
Zhodné s obdobím podľa § 49 ods. 1.
Posledné obdobie kalendárneho roka
Ak má platiteľ doklad do lehoty na priznanie za toto obdobie.
Obdobie prijatia dokladu
Ak doklad chýba do uvedenej lehoty, odpočet ide do obdobia jeho prijatia.
Dodatočné priznanie
Možnosť opraviť pôvodné obdobie vzniku nároku.
Podrobné vysvetlenie
Ak eFaktúra dorazí k odberateľovi neskôr, teda platiteľ ju nemá k dispozícii do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania za posledné zdaňovacie obdobie príslušného kalendárneho roka, odpočet uplatní v tom zdaňovacom období, v ktorom doklad skutočne dostane. Platiteľ má tiež možnosť podať dodatočné daňové priznanie za obdobie, v ktorom právo na odpočítanie pôvodne vzniklo, ak by chcel opraviť už podané priznanie namiesto uplatnenia v neskoršom období.
Ako to vyplýva zo zákona
§ 51 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH upravuje lehotu na uplatnenie práva na odpočítanie dane a podmienku existencie dokladu do lehoty na podanie priznania za posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka.
Praktické príklady
- eFaktúra za dodanie z novembra príde v januári nasledujúceho roka po lehote — odpočet sa uplatní v období, keď doklad dorazil.
- Platiteľ má eFaktúru k dispozícii ešte pred podaním priznania za december, preto ju zahrnie do decembrového priznania.
- Účtovník namiesto neskoršieho uplatnenia radšej podá dodatočné priznanie za pôvodné obdobie.
Najčastejšie chyby
- „Odpočet DPH môžem uplatniť kedykoľvek bez ohľadu na rok.“ Zákon viaže neskoršie uplatnenie na posledné zdaňovacie obdobie príslušného kalendárneho roka.
- „Ak eFaktúra príde neskoro, nárok na odpočet zaniká.“ Nárok nezaniká, len sa presúva do obdobia, keď platiteľ doklad skutočne dostal.
- „Dodatočné priznanie pri neskorej faktúre nie je možné.“ Zákon takúto možnosť pripúšťa ako alternatívu k uplatneniu v neskoršom období.
Záver
Odpočet DPH z eFaktúry patrí do obdobia vzniku práva, najneskôr do posledného obdobia daného roka, alebo do obdobia, keď doklad neskôr skutočne dorazil.
Právny základ
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 51 ods. 1
Súvisiace otázky
Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, Finančné riaditeľstvo SR — FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre (máj 2026). Overené 7. 7. 2026.