Neplatiteľ DPH

Môže aj spoločnosť, ktorá nie je platiteľom DPH, dobrovoľne vystavovať a posielať eFaktúry?

Krátka odpoveď

Áno. Zákonná povinnosť vystavovať elektronické faktúry sa vzťahuje len na platiteľov dane registrovaných podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH — spoločnosť, ktorá nie je platiteľom DPH, má od roku 2027 povinnosť len byť schopná eFaktúry prijímať. Napriek tomu sa aj takáto spoločnosť môže do systému elektronickej fakturácie dobrovoľne zapojiť ako vystaviteľ a posielať vlastné eFaktúry svojim odberateľom prostredníctvom certifikovanej doručovacej služby.

Povinnosť len prijímať

Podľa postavenia zdaniteľnej osoby

Neplatiteľ DPH nemusí eFaktúry vystavovať.

Dobrovoľné vystavovanie

Možné aj bez povinnosti

Spoločnosť sa môže rozhodnúť posielať eFaktúry aj bez zákonnej povinnosti.

Rovnaké technické pravidlá

Bez výnimky pre dobrovoľníkov

Dobrovoľne odoslaná eFaktúra musí spĺňať EN 16931 a Peppol BIS Billing 3.0.

Rozsah použitia

Na rozhodnutí firmy

Nemusí sa týkať všetkých vystavených faktúr naraz.

Podrobné vysvetlenie

Dobrovoľné zapojenie subjektu bez zákonnej povinnosti nezakladá povinnosť odosielať všetky svoje faktúry výhradne elektronicky — rozsah využívania systému závisí od rozhodnutia samotnej spoločnosti. Zároveň však platí, že aj dobrovoľne vystavená a odoslaná eFaktúra musí spĺňať rovnaké technické a validačné pravidlá ako faktúra platiteľa dane, predovšetkým požiadavky normy EN 16931 a špecifikácie Peppol BIS Billing 3.0 — dobrovoľnosť sa teda týka rozhodnutia zapojiť sa, nie kvality alebo úplnosti samotného dokladu.

Ako to vyplýva zo zákona

Rozsah povinných vystaviteľov elektronickej faktúry vymedzuje § 85o ods. 2 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z., ktorý povinnosť viaže na platiteľov podľa § 4, § 4b alebo § 4c. Možnosť dobrovoľného zapojenia subjektov bez tejto povinnosti, vrátane neplatiteľov DPH, potvrdzuje FAQ Finančnej správy SR k eFaktúre (9/DPH/2025/IM, príklad č. 63, časť I).

Praktické príklady

  • Menšia firma bez povinnosti platiteľa DPH sa rozhodne posielať faktúry svojim väčším odberateľom rovno ako eFaktúry cez Peppol.
  • Tá istá firma sa môže rozhodnúť poslať len časť svojich faktúr elektronicky a zvyšok naďalej v inej forme.
  • Dobrovoľne odoslaná eFaktúra musí prejsť rovnakou validáciou podľa Peppol BIS Billing 3.0 ako faktúra od platiteľa DPH.

Najčastejšie chyby

  • „Vystavovať eFaktúry môžu len platitelia DPH.“ Dobrovoľne sa môže zapojiť aj subjekt bez zákonnej povinnosti, vrátane neplatiteľa DPH.
  • „Dobrovoľné zapojenie znamená, že firma musí odteraz posielať všetky svoje faktúry ako eFaktúry.“ Rozsah dobrovoľného využívania systému si firma určuje sama, nevzniká jej všeobecná povinnosť.
  • „Dobrovoľne vystavená eFaktúra nemusí spĺňať rovnaké technické požiadavky ako faktúra platiteľa.“ Aj dobrovoľne odoslaná eFaktúra musí spĺňať rovnaké validačné pravidlá EN 16931 a Peppol BIS Billing 3.0.

Záver

Spoločnosť, ktorá nie je platiteľom DPH, nemusí eFaktúry vystavovať, môže sa však do systému dobrovoľne zapojiť ako vystaviteľ, pričom jej faktúry musia spĺňať rovnaké technické pravidlá ako faktúry platiteľov.

Právny základ

  • Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, § 85o ods. 2 (v znení zákona č. 385/2025 Z. z.)
  • Finančná správa SR, FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre, príklad č. 63 (časť I)

Súvisiace otázky

Nie je to právne poradenstvo. Zdroje: zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH v znení zákona č. 385/2025 Z. z., Finančná správa SR — FAQ 9/DPH/2025/IM k eFaktúre. Overené 7. 7. 2026.